Czy należy potwierdzać salda zagranicznych kontrahentów

PROBLEM

Spółka posiada nierozliczone salda z kontrahentami zagranicznymi. W większości są to zobowiązania. Czy powinniśmy je potwierdzać?

RADA

Mimo że nie ma obowiązku potwierdzania sald zobowiązań, jednak w przypadku rozrachunków zagranicznych jednostka powinna z własnej inicjatywy takie potwierdzenie wysłać.

UZASADNIENIE

Z przepisów ustawy o rachunkowości (art. 26 ust. 1 pkt 2) wynika, że inwentaryzacji w formie potwierdzania sald podlegają tylko należności. Wierzyciel ma więc obowiązek wysyłania potwierdzenia sald do swojego dłużnika. Nie oznacza to jednak, że dłużnik nie może wysyłać potwierdzenia, jeśli ma obawy, że wierzyciel tego nie zrobi. Dzieje się tak najczęściej, kiedy wierzyciel i dłużnik mają inny rok obrotowy, a także w przypadku zobowiązań zagranicznych. Warto więc wyjść z inicjatywą, choćby dlatego, by potwierdzić poprawność i wiarygodność salda, które jest prezentowane w bilansie. Należy także pamiętać, że saldo zobowiązania zagranicznego jest poddawane wycenie bilansowej i w formie różnic kursowych wpływa na wynik finansowy. Gdyby jego wartość była nieprawidłowa, dochodzi do zniekształcenia wyniku finansowego, a także bilansu poprzez zaniżenie/zawyżenie zobowiązań.

• art. 26 ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości – j.t. Dz.U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 165, poz. 1316

Wioletta Chaczykowska

księgowa z licencją MF